Все о доходах на АУСН

Статья 4.1: Все о доходах на АУСН. Что облагается налогом

На АУСН налоговая считает налог автоматически. Но чтобы счет был верным, нужно понимать, что именно она считает. База для налога — это ваши доходы. Если вы неверно определите, что является доходом, а что нет, или ошибетесь в дате, налог будет посчитан неверно. В лучшем случае вы переплатите, в худшем — получите недоимку, пени и штраф.

В этой статье мы простыми словами разберем, что такое доходы на АУСН, на какие виды они делятся и, самое главное, когда именно они считаются полученными.

1. Что такое доход с точки зрения налоговой?

В обычной жизни мы называем доходом все деньги, которые поступают в наш кошелек или на карту. В налоговом учете всё строже. Доходом признается экономическая выгода, полученная в результате вашей деятельности.

Для АУСН, как и для обычной УСН, действует правило: доходом считается всё, что поступило на ваш расчетный счет или в кассу, если это связано с бизнесом. Но есть важные исключения — то, что доходом не считается (например, займы, возвраты, пополнения своих счетов). Мы подробно разбирали это в статье про разметку (код 5 — «Не налоговая база»).

Закон № 17-ФЗ делит все доходы на две большие группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.

2. Доходы от реализации: ваша выручка

Это основная масса поступлений для любого бизнеса. К доходам от реализации относится выручка от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Проще говоря, это те деньги, которые вы заработали на своем основном деле.

Примеры доходов от реализации:

  • Магазин продал партию кроссовок — поступившая сумма — это доход от реализации.
  • Парикмахерская сделала стрижку — оплата клиента — это доход от реализации.
  • Веб-студия разработала сайт — деньги от заказчика — это доход от реализации.
  • ИП сдает в аренду помещение — арендная плата — это тоже доход от реализации (услуг).

Сюда же относятся и авансы (предоплаты). На АУСН, как мы уже говорили, действует кассовый метод. Это значит, что датой получения дохода считается день поступления денег, а не день отгрузки товара или подписания акта. Получили предоплату — включили ее в доходы того месяца, в котором деньги пришли на счет.

Пример с авансом:
ИП Петров, который делает кухни на заказ, получил от заказчика 15 апреля предоплату в размере 200 000 рублей. Сама кухня будет готова и передана заказчику только в мае. Но для налоговой АУСН этот аванс в 200 000 рублей — это доход апреля. Налог с этой суммы будет рассчитан по итогам апреля и уплачен до 25 мая.

3. Внереализационные доходы: всё остальное, что приносит деньги

Эта группа доходов не связана напрямую с продажей товаров или услуг, но тоже увеличивает вашу налоговую базу. Простыми словами, это «прочие» поступления от вашей деятельности.

Что относится к внереализационным доходам на АУСН? Закон отсылает нас к Налоговому кодексу. В частности, это:

  • Проценты, полученные по выданным займам. Если вы дали деньги в долг другой компании и получаете проценты, они считаются доходом.
  • Проценты по банковским вкладам и остаткам на счете. Банк начисляет проценты на ваши деньги — это тоже доход.
  • Безвозмездно полученное имущество (деньги). Если кто-то просто так, безвозмездно перевел вам деньги (и это не помощь учредителя с долей более 50%, о которой мы поговорим ниже), это внереализационный доход.
  • Штрафы и неустойки, полученные от контрагентов за нарушение договоров. Если поставщик опоздал с отгрузкой и заплатил вам штраф — это доход.
  • Суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Например, вы должны были поставщику, но прошло три года, и долг «сгорел». Эта сумма становится вашим доходом.
  • Доходы от сдачи имущества в аренду. Да, это тоже внереализационный доход, если аренда не является вашим основным видом деятельности. Но если вы сдаете помещения профессионально — это уже доход от реализации.

Пример внереализационного дохода:
На расчетном счете ООО «Рассвет» лежит свободный остаток 2 млн рублей. Банк начисляет проценты на остаток. В конце месяца на счет упало 1 500 рублей — это проценты. Банк передаст эту операцию с признаком «Приход» (код 1), потому что это ваш дополнительный доход, хоть и не от продаж.

4. Что НЕ является доходом на АУСН

Это так же важно, как знать, что является доходом. Есть целый список поступлений, которые не облагаются налогом. Мы уже касались этой темы в статье про разметку, но повторим основные моменты.

Не признаются доходами:

  • Займы и кредиты, которые вы получили (и возврат этих займов тоже не доход).
  • Взносы в уставный капитал от учредителей.
  • Имущество (в том числе деньги), полученное в качестве залога.
  • Средства, полученные по договорам кредита или займа.
  • Безвозмездная помощь от учредителя, если его доля в уставном капитале составляет более 50% (это важно для ООО). Для ИП такого понятия нет.
  • Ошибочно зачисленные суммы, которые вы вернули.
  • Переводы между своими счетами.

Все эти операции банк должен размечать как «Не налоговая база» (код 5).

5. Дата признания дохода: когда именно деньги становятся доходом

Это, пожалуй, самый важный практический вопрос. На АУСН действует кассовый метод признания доходов. Это значит, что датой получения дохода считается день, когда деньги фактически поступили на ваш счет или в кассу, либо когда задолженность перед вами погашена иным способом.

Закон № 17-ФЗ в статье 7 устанавливает три основных способа и даты признания дохода.

Способ 1. Поступление на расчетный счет (самый частый случай)

Доход признается в день зачисления денег на ваш счет в уполномоченном банке. Именно эту дату банк указывает в информации, передаваемой в ФНС.

Пример:
Покупатель перевел оплату вечером 31 мая. Деньги фактически зачислены на счет 1 июня. Для налоговой это доход июня, а не мая. Налог с этой суммы будет учтен при расчете за июнь.

Способ 2. Поступление в кассу (наличные)

На АУСН расчеты наличными между юридическими лицами и ИП запрещены. Но могут быть ситуации, когда вы получаете наличные от физических лиц. Если такая ситуация возникла, и вы обязаны применять ККТ, то датой получения дохода будет дата формирования фискального документа (чека). Данные с ККТ автоматически передаются в налоговую.

Способ 3. Подписание акта взаимозачета

Этот способ особенно актуален для тех, кто работает через маркетплейсы. Если маркетплейс не передает данные в налоговую (а таких пока большинство), то доходом признается дата, когда стороны подписали акт или иной документ, подтверждающий прекращение обязательств зачетом.

На практике это означает следующее:

  • Маркетплейс продал ваш товар, удержал комиссию и перевел вам остаток.
  • Банк увидел только поступивший остаток и разметил его как «Приход».
  • Вы, как налогоплательщик, должны до 7-го числа следующего месяца зайти в личный кабинет АУСН и добавить операцию «Взаимозачет», указав полную сумму продаж и сумму комиссии.
  • Датой признания дохода в полной сумме (включая комиссию) будет считаться дата, указанная в отчете маркетплейса или в акте, на основании которого вы делаете взаимозачет.

Важный пример про взаимозачет:
ООО «Старт» продает через маркетплейс. В отчете площадки за март 2026 года, датированном 31 марта, указано: продано товаров на 300 000 рублей, комиссия — 30 000 рублей, к перечислению — 270 000 рублей. Эти 270 000 поступили на счет 3 апреля.

  • Банк в апреле покажет поступление 270 000 как «Приход».
  • ООО «Старт» должно до 7 апреля зайти в ЛК АУСН и добавить взаимозачет за март на сумму 300 000 рублей.
  • Доходом за март будет считаться 300 000 рублей (а не 270 000). Комиссия 30 000 рублей будет расходом (если выбрали объект «Доходы минус расходы»).

6. Специальные правила для тех, кто перешел с других режимов

Если вы перешли на АУСН с ОСНО или УСН, есть особые правила учета доходов, полученных до перехода.

Для тех, кто перешел с ОСНО (метод начисления):

Если до перехода на АУСН вы получили авансы, с которых уже заплатили налог на прибыль, эти суммы не включаются в доходы при АУСН. А если вы отгрузили товар до перехода, а деньги получили после перехода, эти поступления включаются в доходы на АУСН. Звучит сложно, но на практике налоговая при переходе делает сверку и учитывает эти переходные моменты.

Для тех, кто перешел с УСН:

При переходе с УСН действует аналогичная логика, но с учетом того, что на УСН тоже кассовый метод. Поэтому проблем обычно меньше.

Резюме и главные выводы

Чтобы правильно учитывать доходы на АУСН, запомните три главных правила:

  1. Доходы — это не только выручка. Сюда же входят проценты по вкладам, штрафы от контрагентов, безвозмездные поступления и другие внереализационные доходы.
  2. Дата получения дохода — это день поступления денег на счет. Авансы, предоплаты считаются доходом сразу.
  3. Особое внимание — маркетплейсам. Если площадка не передает данные в ФНС, вы обязаны самостоятельно внести взаимозачет, чтобы показать полную сумму доходов. И помните: датой дохода будет дата отчета площадки, а не дата поступления денег.

Данные актуальны на начало 2026 года. Информация носит ознакомительный характер.