Раздел 4: Доходы и расходы: учимся считать на АУСН
Доходы — это основа расчета налога на АУСН. Независимо от того, какой объект налогообложения вы выбрали («Доходы» или «Доходы минус Расходы»), налоговая база начинается с суммы всех ваших поступлений. Но что конкретно считается доходом на АУСН? Давайте разберем.
1. Общий принцип: кассовый метод
На АУСН, как и на УСН, применяется кассовый метод признания доходов. Это значит, что доходом признается не момент отгрузки товара или подписания акта, а фактическое поступление денег на ваш расчетный счет.
Проще говоря: пока деньги не пришли на счет — дохода нет. Пришел аванс — появился доход. Получили оплату за уже отгруженный товар — тоже доход.
Пример: ИП Савельев в мае отгрузил товар клиенту на 100 000 ₽. Клиент оплатил счет только в июле. На АУСН доход будет признан в июле — в месяце поступления денег.
2. Что точно является доходом на АУСН?
На АУСН доходы делятся на две большие группы: доходы от реализации и внереализационные доходы.
2.1. Доходы от реализации
Это всё, что вы получаете от продажи товаров, работ, услуг. Основной источник дохода для большинства бизнесов:
- Оплата от покупателей и заказчиков.
- Авансы и предоплаты.
- Оплата через терминал, онлайн-кассу, переводом на расчетный счет.
2.2. Внереализационные доходы
Это доходы, которые не связаны напрямую с вашей основной деятельностью, но тоже облагаются налогом:
- Проценты на остаток расчетного счета. Да-да, если банк начисляет вам проценты на остаток — это ваш доход.
- Штрафы и пени от контрагентов. Если клиент или поставщик нарушил договор и вы получил компенсацию — это доход.
- Курсовые разницы. Если вы работаете с валютой, положительная курсовая разница — это доход.
- Излишки товаров, выявленные при инвентаризации.
- Списанная кредиторская задолженность.
3. Что НЕ является доходом на АУСН?
Есть ряд поступлений, которые хоть и проходят по счету, но не включаются в налоговую базу:
| Поступление | Почему не доход |
|---|---|
| Возврат займа (кредита) | Это возврат ваших же денег, выданных ранее |
| Возврат аванса покупателю | Вы возвращаете полученные ранее деньги — доход сторнируется |
| Пополнение счета собственными средствами | Это ваши личные деньги, внесенные на счет ИП/ООО |
| Перевод между своими счетами | Деньги остаются у вас, просто меняют «место обитания» |
| Целевое финансирование, гранты | Зависит от условий; некоторые гранты не облагаются налогом |
| Дивиденды от участия в других организациях | Облагаются налогом по специальной ставке (НДФЛ или налог на прибыль), но не АУСН |
4. Важные нюансы для ИП на АУСН
Отдельно стоит отметить особенности, которые касаются именно индивидуальных предпринимателей.
Личные переводы ИП — это не доход!
Многие ИП путаются: если я перевел деньги с расчетного счета на личную карту — это доход? Нет. Это просто перевод собственных средств. ИП — это то же физическое лицо, просто с правом ведения бизнеса. Деньги на расчетном счете — это деньги ИП. Выводя их на личную карту, вы не получаете доход, а просто меняете форму хранения денег.
Пример: ИП Козлова получила на расчетный счет 200 000 ₽ от заказчика. Это — доход. Она перевела 100 000 ₽ на свою личную дебетовую карту. Это — НЕ доход. Оставшиеся 100 000 ₽ она оставила на счету для оплаты поставщикам. Налог она заплатит только со 200 000 ₽.
Однако! Если ИП переводит деньги не себе, а другому физлицу (например, выплачивает деньги по договору займа другому лицу, или оплачивает личные покупки напрямую с расчетного счета), это может быть классифицировано как «Выплата физлицу» и повлиять на расчет. Подробнее — в разделе про расходы.
5. Дата признания дохода на АУСН
Как мы уже сказали, на АУСН действует кассовый метод. Но есть важные детали:
- Поступление на расчетный счет — дата зачисления денег банком.
- Поступление в кассу (если есть) — дата поступления денег в кассу.
- Оплата через онлайн-кассу — дата поступления денег в кассу или на счет (в зависимости от способа зачисления).
Важно: На АУСН нет понятия «момент отгрузки». Даже если вы отправили товар покупателю, но денег не получили — дохода нет. Это выгодно отличает АУСН от ОСНО, где доход признается «по отгрузке».
6. Доходы и объект налогообложения
Сумма доходов влияет на расчет налога по-разному, в зависимости от выбранного объекта:
| Объект | Формула расчета | Пример (доход 1 млн ₽) |
|---|---|---|
| Доходы | Доходы × 8% | 1 000 000 ₽ × 8% = 80 000 ₽ |
| Доходы − Расходы | (Доходы − Расходы) × 20% | (1 000 000 − 600 000) × 20% = 80 000 ₽ |
Обратите внимание: при объекте «Доходы» ставка фиксированная — 8%. При объекте «Доходы − Расходы» ставка 20% применяется к разнице. Это значит, что если расходов мало, выгоднее может быть объект «Доходы».
7. Лимиты и доходы: что будет, если заработать слишком много?
На АУСН, как и на УСН, есть лимит доходов. Но здесь есть важное отличие.
На УСН лимит доходов для применения режима составляет 265,8 млн ₽ (на 2025 год, с учетом коэффициента-дефлятора). Превышение этого лимита означает потерю права на УСН.
На АУНС лимита доходов нет! Вы можете зарабатывать сколько угодно — 100 млн, 1 млрд, 10 млрд — и всё равно применять АУСН. Это одно из главных преимуществ нового режима.
Но! Лимит по сотрудникам по-прежнему действует: не более 5 человек. Если нанять шестого сотрудника — вы теряете право на АУСН.
Резюме
Доходы на АУСН — это все поступления на ваш расчетный счет, за исключением тех, которые не являются доходом по своей природе (возвраты, переводы между своими счетами, пополнение капитала). Главный принцип — кассовый метод: доход признается в момент поступления денег.
В отличие от УСН, на АУСН нет лимита по доходам. Вы можете масштабировать бизнес без ограничений. Но есть лимит по сотрудникам — не более 5 человек. Помните об этом при найме.
В следующей статье мы разберем практические кейсы: как правильно квалифицировать разные ситуации с доходами, чтобы не переплатить налог и не получить претензии от ФНС.