НДФЛ на АУСН: как платить и отчитываться

Статья 6.1: НДФЛ на АУСН: как платить и отчитываться без головной боли

Одно из самых больших преимуществ АУСН для работодателей — автоматизация расчёта и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). На этом режиме вы освобождаетесь от необходимости самостоятельно заполнять справки и следить за кодами бюджетной классификации. Однако обязанности налогового агента остаются за вами – просто значительную часть работы (исчисление и перечисление налога) за вас выполняет уполномоченный банк, в котором открыт расчётный счёт.

Но это не значит, что можно совсем забыть о сотрудниках. Вам нужно своевременно и правильно передавать банку данные. В этой статье мы разберём всю схему работы с НДФЛ на АУСН: от первой выплаты зарплаты до годовой отчётности.

1. Главное правило: никаких наличных и левых счетов

Прежде чем говорить об НДФЛ, нужно запомнить железное правило АУСН: выплачивать доходы работникам можно только в безналичной форме и только через счета в уполномоченных банках. Это значит:

  • никакой зарплаты наличными из кассы;
  • никаких переводов с личных карт директора или из других банков, не входящих в специальный реестр ФНС.

Если вы нарушите это правило, вы не только потеряете право учесть такие суммы в расходах (при объекте «Доходы минус расходы»), но и создадите себе огромную проблему с НДФЛ. Банк, через который не прошёл платёж, не сможет исчислить налог, и вся ответственность за расчёт, уплату и отчётность ляжет на вас. Поэтому первое и главное: все выплаты сотрудникам – только через ваш основной уполномоченный банк.

2. Кто считает НДФЛ и как это работает?

Налоговым агентом по НДФЛ остаётесь вы – работодатель. Банк выступает вашим помощником: он исчисляет и перечисляет налог на основании тех сведений, которые вы ему передадите. Схема выглядит так:

  1. Вы передаёте в банк сведения. Перед каждой выплатой зарплаты (или иного дохода) вы направляете в свой банк информацию по каждому сотруднику – через личный кабинет в интернет-банке. В сведениях нужно указать:
    • ФИО и ИНН сотрудника;
    • суммы и коды видов доходов (утверждены приказом ФНС);
    • суммы и коды налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник.
  2. Банк исчисляет НДФЛ. Получив данные, банк не позднее следующего рабочего дня рассчитывает сумму налога, которую нужно удержать. При этом он применяет ставку 13% (или прогрессивную шкалу, но об этом позже). Важно: банк использует только те сведения, которые вы передали. Если вы задержите передачу данных, банк может не успеть рассчитать налог к сроку уплаты, и ответственность ляжет на вас.
  3. Банк уведомляет вас и ФНС. О сумме исчисленного налога банк сообщает вам в том же интерфейсе и автоматически направляет сведения в налоговую инспекцию. Вам ничего дополнительно отправлять не нужно.
  4. Банк перечисляет налог. Когда вы фактически выплачиваете зарплату сотруднику (переводите деньги), банк одновременно удерживает исчисленный НДФЛ и перечисляет его в составе единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счёт (ЕНС) вашей организации. Сроки перечисления установлены Налоговым кодексом и зависят от даты выплаты.

3. Сроки уплаты НДФЛ: важный календарь

На АУСН действуют общие правила уплаты НДФЛ для налоговых агентов. Месяц делится на два периода:

  • Период 1: доходы, выплаченные с 1-го по 22-е число текущего месяца.
  • Период 2: доходы, выплаченные с 23-го по последнее число текущего месяца.

Сроки уплаты:

  • НДФЛ с доходов за период с 1 по 22 число нужно уплатить не позднее 28-го числа текущего месяца.
  • НДФЛ с доходов за период с 23 по последнее число месяца уплачивается не позднее 5-го числа следующего месяца.

Банк сделает всё автоматически, но вам важно знать эти даты, чтобы контролировать наличие средств на счёте: налог списывается при каждой выплате, и на момент списания на счёте должно быть достаточно денег.

4. Какие ставки применяет банк?

По умолчанию банк исчисляет НДФЛ по ставке 13% с каждой выплаты. Но в течение года доход работника может превысить лимиты, установленные для прогрессивной шкалы.

В 2026 году действуют следующие пороги и ставки:

  • до 2,4 млн руб. в год – 13%;
  • от 2,4 млн до 5 млн руб. – 15% с суммы превышения;
  • от 5 млн до 20 млн руб. – 18% с суммы превышения;
  • далее до 22% для доходов свыше 50 млн руб.

Банк при каждой выплате считает налог по ставке 13%, так как он не видит совокупный доход сотрудника за год. По окончании года налоговая инспекция самостоятельно пересчитает НДФЛ по прогрессивной шкале и направит сотруднику уведомление на доплату (или вернёт переплату). Вам, как работодателю, ничего делать не нужно.

Важно: На АУСН работодатели и банки не предоставляют сотрудникам социальные и имущественные вычеты (например, за лечение, обучение, покупку квартиры). Такие вычеты работник может получить только самостоятельно, подав декларацию 3-НДФЛ по окончании года.

5. Что делать, если зарплата выплачена не через уполномоченный банк или наличными?

Это исключительная, но возможная ситуация (например, ошибочный перевод с личной карты или выдача из наличной выручки, что на АУСН запрещено). В этом случае банк не увидит выплату, не сможет исчислить НДФЛ, и вся ответственность ложится на вас. Вам придётся:

  • Самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ в обычные сроки (до 28-го числа текущего месяца или до 5-го числа следующего).
  • Самостоятельно отчитаться перед ФНС. Для этого через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС нужно направить сведения о выплаченных доходах и удержанном налоге по каждому сотруднику – не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Это сложно и чревато ошибками. Поэтому повторю главное правило: все выплаты сотрудникам – только через уполномоченный банк.

6. Что нужно знать бухгалтеру: коды доходов и вычетов

Чтобы банк правильно рассчитал налог, вы должны передавать ему структурированные данные с правильными кодами. Просто написать в платежке «зарплата» недостаточно. Коды утверждены приказом ФНС России и периодически обновляются. Перед заполнением рекомендуем уточнить в вашем банке, какие именно коды они ожидают (обычно интерфейс банка содержит подсказки). Ниже приведены основные коды, действующие в 2026 году.

Основные коды доходов:

  • 2000 – вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей (оклад, премии, доплаты, отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск – всё это отражается по коду 2000).
  • 2010 – выплаты по договорам гражданско-правового характера (кроме авторских вознаграждений).
  • 2300 – пособия по временной нетрудоспособности (больничные).
  • 2720 – стоимость подарков (в части, превышающей необлагаемый лимит 4000 руб. в год).
  • 2760 – материальная помощь (в части превышения необлагаемого лимита).

Основные коды вычетов:

  • 126-149 – стандартные вычеты на детей (на первого, второго, третьего ребёнка, на ребёнка-инвалида, в двойном размере для единственного родителя и т.д.).
  • 403 – профессиональные вычеты по договорам ГПХ.
  • 620 – иные суммы, уменьшающие налоговую базу (например, необлагаемая часть материальной помощи).

Ваша задача – при загрузке данных в интернет-банк указывать правильные коды для каждого сотрудника и каждой выплаты. Если вы ошибётесь, банк может не применить нужный вычет или неверно классифицировать доход, что приведёт к неправильному расчёту налога.

7. Резюме для предпринимателя

  • Забудьте про наличную зарплату. Все выплаты сотрудникам – только безналом через уполномоченный банк.
  • Передавайте в банк данные своевременно. Лучше всего – одновременно с выплатой дохода, чтобы банк успел рассчитать налог до наступления срока уплаты.
  • Используйте правильные коды доходов и вычетов. Это гарантирует верный расчёт НДФЛ.
  • Помните: налоговый агент – вы. Банк лишь помогает, но ответственность за неполную или несвоевременную уплату остаётся на вас.
  • Социальные и имущественные вычеты работники получают самостоятельно через ФНС.
  • Если ошиблись и заплатили не через тот банк – отчитывайтесь сами через личный кабинет ФНС, но лучше так не делать.

Данные актуальны на начало 2026 года. Информация носит ознакомительный характер.