Раздел 1: Введение в АУСН. Что это и зачем?

АУСН манит своей простотой и низкой налоговой нагрузкой. Но прежде чем бежать подавать заявление, нужно честно ответить себе на один вопрос: а пустят ли меня? Закон № 17-ФЗ устанавливает очень четкие «правила входа» и «правила пребывания» в этом режиме. Если на входе вы не соответствуете хотя бы одному критерию — инспекция откажет, и вы останетесь на своем прежнем режиме. Если нарушите правила уже в процессе — «вылет» из клуба будет автоматическим и болезненным.

В этой статье мы разберем все ограничения для АУСН по полочкам: организационная структура, виды деятельности, работа с персоналом, финансовые лимиты и, конечно, главный технологический нюанс — счета в уполномоченных банках. В конце вас ждет удобный чек-лист для самопроверки.

1. Кому АУСН противопоказана по роду деятельности (список исключений)

Законодатель составил подробный список тех, кого на АУСН не пустят даже при идеальных финансовых показателях. Это связано либо с высокими рисками (финансовый сектор), либо со спецификой учета (подакцизные товары), либо с социальным статусом (нотариусы, адвокаты).

Финансовый сектор под запретом:

• Банки и небанковские кредитные организации.
• Страховщики.
• Инвестиционные фонды.
• Негосударственные пенсионные фонды.
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг.
• Ломбарды.
• Микрофинансовые организации (МФО).

Особые виды деятельности:

• Производство подакцизных товаров (алкоголь, табак, легковые автомобили, бензин и пр.). исключение Есть небольшое исключение для производителей вина и винограда из собственного винограда.
• Добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространенных, например, песка, глины).
• Деятельность по организации и проведению азартных игр.
• Производство и продажа ювелирных изделий (кроме серебра).
• Крестьянские (фермерские) хозяйства.

Частная практика и особый статус:

• Нотариусы, занимающиеся частной практикой.
• Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.
• Медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные.

Некоммерческий сектор:

• Некоммерческие организации (фонды, автономные некоммерческие организации и т.д.).
• Казенные и бюджетные учреждения.
• Унитарные предприятия.

Иностранные организации.

Важно: если ваш вид деятельности есть в этом списке — АУСН вам не светит. Даже если вы подходите по всем остальным параметрам.

2. Организационная структура: филиалы и доли участия

Этот блок ограничений касается в основном организаций (ООО), но есть нюансы и для предпринимателей.

Запрет на филиалы и обособленные подразделения (для ООО).

Организации, имеющие филиалы и (или) обособленные подразделения, не могут применять АУСН.

Запрет на высокую долю участия других компаний (для ООО).

Доля участия других организаций в уставном капитале ООО не должна превышать 25%.

• Например: Если вашим ООО владеет другое ООО с долей 30%, то применять АУСН нельзя.

Исключения из этого правила есть, но они редки. Они касаются:

• Обществ, созданных бюджетными научными и образовательными учреждениями для внедрения результатов интеллектуальной деятельности.
• Организаций инвалидов, где среднесписочная численность инвалидов не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%.

3. Работа с персоналом: кого можно нанимать, а кого нельзя

АУСН предъявляет жесткие требования не только к количеству сотрудников, но и к их статусу, а также к форме выплат.

Количественный лимит: не более 5 человек.

Средняя численность работников за налоговый период (календарный месяц) не должна превышать 5 человек.

Качественные ограничения по персоналу:

• Только резиденты РФ. Привлекать к трудовой деятельности физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, запрещено.
• Особые категории работников под запретом. Нельзя нанимать работников для выполнения работ, дающих право на досрочную пенсию (вредные и опасные производства, работы в особых климатических условиях и т.д., согласно утвержденным спискам).
• Только безналичная оплата труда. Выплачивать доходы (зарплату, премии, дивиденды) в наличной форме запрещено. Все расчеты с сотрудниками должны проходить только через уполномоченный банк.
• Запрет на некоторые виды доходов. Нельзя выплачивать доходы, которые облагаются НДФЛ по повышенным ставкам (9%, 30% и 35%), например, выигрыши, призы, материальная выгода.

4. Финансовые лимиты: доходы и основные средства

Здесь все строго, как на УСН, но с нюансом по учету основных средств.

Лимит доходов: 60 миллионов рублей.

Совокупный размер доходов за календарный год (текущий или предшествующий переходу) не должен превышать 60 млн рублей.

Лимит остаточной стоимости основных средств: 150 миллионов рублей.

Это ограничение касается только организаций (ООО) и рассчитывается по данным бухгалтерского учета. Индивидуальные предприниматели этот лимит могут не контролировать, так как они не ведут бухучет в полном объеме. Однако если ИП нарушит логику и накупит ОС на сотни миллионов, налоговая может усомниться в самом факте ведения деятельности как ИП.

5. Банковский вопрос: самый важный технологический критерий

АУСН — это про автоматизацию. Автоматизация строится на данных банка. Поэтому требования к банковскому обслуживанию здесь особенно жесткие.

Счета только в уполномоченных банках.

У налогоплательщика не должно быть счетов (включая корпоративные электронные средства платежа) в кредитных организациях, не включенных в специальный реестр ФНС.

• Что такое уполномоченный банк? Это банк, который подключился к информационному обмену с ФНС и готов передавать данные по вашим операциям в налоговую в автоматическом режиме.
• Где посмотреть реестр? Актуальный реестр уполномоченных банков публикуется на официальном сайте ФНС, посвященном АУСН: https://ausn.nalog.gov.ru/.
• Сколько может быть счетов? Закон не ограничивает количество счетов. Вы можете иметь счета в разных уполномоченных банках. Главное — чтобы все они были в реестре.

Что делать со счетами в неуполномоченных банках перед переходом?

Если у вас есть счета в банках, не входящих в реестр, их придется закрыть до даты перехода на АУСН. На дату перехода вы должны соответствовать всем условиям, включая отсутствие «левых» счетов.

6. Запрет на совмещение: АУСН — единственный и неповторимый

В отличие от УСН и ПСН, которые можно совмещать, АУСН такого не позволяет. Применять АУСН одновременно с другими налоговыми режимами (УСН, ЕСХН, патентом, ОСНО) запрещено. Если вы ИП и работаете на патенте, перейдя на АУСН, от патента придется отказаться.

7. Практический блок: чек-лист для самопроверки

Перед подачей уведомления о переходе на АУСН, пройдитесь по этому списку. Если на все вопросы вы ответили «НЕТ» или «ДА» (в нужной колонке), вы, скорее всего, сможете стать «налогоплательщиком АУСН».

8. Что будет, если нарушить условия уже в процессе работы?

Если в ходе деятельности вы перестали соответствовать хотя бы одному из вышеперечисленных требований, право на АУСН утрачивается. И происходит это автоматически.

• Дата утраты права: С начала календарного месяца, в котором допущено нарушение.
• Ваши действия: Вы обязаны в электронной форме уведомить налоговый орган об утрате права не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения.
• Что дальше? По умолчанию с даты утраты права вы считаетесь перешедшим на общий режим налогообложения (ОСНО).
• Как избежать ОСНО? Если вы хотите перейти на УСН или ЕСХН, вы можете подать соответствующее уведомление одновременно с уведомлением об утрате права (или в течение 30 дней после получения уведомления от инспекции). Тогда новый режим будет применен также с даты утраты права на АУСН.

Резюме

АУСН — режим с очень четкими правилами. Он не терпит полумер: либо вы идеальный микробизнес с прозрачной структурой, маленьким штатом и счетами в правильных банках, либо вам придется искать другой путь. Внимательно изучите этот раздел, проверьте свой бизнес по чек-листу, и только потом принимайте решение о переходе.