Раздел 5: Расходы: сложная, но важная часть АУСН
В прошлой статье мы разобрали «золотое правило» и общие условия признания расходов. Теперь давайте поговорим о том, что делать категорически нельзя. Есть расходы, которые не просто «сложно учесть» — они прямо запрещены законом. Попытка их учесть приведет к налоговым претензиям.
1. Штрафы, пени, неустойки
Это — самый известный запрет. Все штрафы и пени, которые вы платите (неважно, в бюджет или контрагентам), нельзя учесть в расходах.
Почему нельзя: Штрафы и пени — это наказание за нарушение. Они не направлены на получение дохода, а являются санкцией. Закон прямо запрещает их учет.
Пример: Вы просрочили оплату поставщику. Он выставил вам пени 5 000 ₽. Вы оплатили эти пени. Учесть их в расходах — нельзя.
Пример: Налоговая оштрафовала вас за несвоевременную сдачу отчетности на 1 000 ₽. Уплаченный штраф — не расход.
2. Представительские расходы
Расходы на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, прибывших для переговоров.
Почему нельзя: На АУСН представительские расходы не включены в перечень разрешенных. На УСН их можно было учитывать (в пределах лимита 4% от фонда оплаты труда), но на АУСН — нет.
Пример: Вы пригласили партнеров из другого города, оплатили им гостиницу, ресторан, такси. Все эти расходы — не учитываются.
3. Расходы на питание сотрудников (кроме служебных командировок)
Если вы кормите сотрудников бесплатно или частично — это нельзя учесть как расход.
Почему нельзя: На АУСН в перечне разрешенных расходов нет расходов на питание сотрудников. Даже если это предусмотрено трудовым договором или коллективным договором.
Пример: Вы заказываете пиццу в офис на обед для команды. Это — не расход для целей АУСН.
4. Расходы на добровольное страхование сотрудников
Добровольное медицинское страхование (ДМС), страхование жизни и т.д.
Почему нельзя: В перечне АУСН есть только обязательное страхование. Добровольное — нельзя.
Пример: Вы оплатили полис ДМС для сотрудника за 30 000 ₽ в год. Этот расход — не учитывается.
5. Расходы на обучение сотрудников (кроме командировок)
Курсы повышения квалификации, семинары, тренинги.
Почему нельзя: На АУСН нет расходов на обучение в перечне. Есть только расходы на командировки (включая суточные). Но если это не командировка — расход не разрешен.
Пример: Вы отправили сотрудника на курсы повышения квалификации стоимостью 50 000 ₽. Это — не расход.
6. Расходы на услуги нотариуса (кроме обязательных)
Нотариальные услуги, не являющиеся обязательными по закону.
Почему нельзя: Можно учесть только расходы на нотариальные действия, которые являются обязательными. Добровольные услуги нотариуса — нельзя.
7. Расходы на аудиторские услуги
Проведение независимого аудита вашей бухгалтерии.
Почему нельзя: Аудиторские услуги не включены в перечень разрешенных расходов АУСН.
8. Расходы на юридические услуги (не все)
Есть нюанс. Консультационные и информационные услуги разрешены. Но некоторые юридические услуги могут не подпадать под эти категории.
Почему нельзя: На АУСН можно учесть только расходы на консультационные и информационные услуги. Услуги по представительству в суде, по составлению исков и т.п. — не факт, что удастся учесть. Это зависит от формулировки договора и того, как банк разметит операцию.
9. Расходы на приобретение нематериальных активов (кроме патентов)
Есть тонкость. В перечне АУСН есть расходы на приобретение НМА. Но, возможно, не всей их стоимостью можно воспользоваться.
Почему сложно: Учет НМА на АУСН имеет свои особенности. Стоимость НМА списывается в течение срока действия исключительного права. Но есть ограничения: не все НМА можно учесть.
10. Расходы, не подтвержденные документально
Это — не прямой «запрет», но важное условие. Если у вас нет документов — расход нельзя учесть.
Пример: Вы купили материалы для ремонта, но чек потеряли. Учесть этот расход — нельзя, потому что нет подтверждения.
11. Сводная таблица запрещенных расходов
| Вид расхода | Можно ли учесть на АУСН |
|---|---|
| Штрафы, пени, неустойки | ❌ Нет |
| Представительские расходы | ❌ Нет |
| Питание сотрудников | ❌ Нет |
| ДМС, добровольное страхование | ❌ Нет |
| Обучение сотрудников | ❌ Нет |
| Аудиторские услуги | ❌ Нет |
| Услуги нотариуса (добровольные) | ❌ Нет |
| Расходы без документов | ❌ Нет |
Резюме
Перечень запрещенных расходов на АУСН — это не просто «рекомендация», а жесткое требование закона. Попытка учесть эти расходы приведет к:
- Доначислению налога.
- Пени за просрочку.
- Штрафу (при обнаружении ошибки).
Чтобы избежать проблем, проверяйте разметку операций в личном кабинете. Если банк ошибочно отнес запрещенный расход к «разрешенному» — оспаривайте сразу. Лучше потратить 5 минут на оспаривание, чем несколько месяцев на разбирательства с ФНС.
В следующей статье мы разберем сложные ситуации: как учитывать основные средства, нематериальные активы, зарплату и аренду в особых случаях.